沈阳化工大学兴科中小企业服务中心、

沈阳化工大学研究开发设计院（有限公司）涉税、费情况说明

为了便于全校广大教师了解横向企业涉及的税、费征收情况，更好地服务我校科研人员开展工作，根据国家相关政策，现就我校科研企业涉税、费情况介绍如下。

一、2013-2014年涉税、费变化情况：

1、营业税变化：自2013年8月开始，因国家税收政策调整（见财税【2013】37号文、财税【2013】106号文），原由地税征税的营业税（税率5%）改为由国税征税的增值税，即“营改增”，税率为6%。

原来营业税税负=当期收入*营业税税率（5%）

“营改增”实际税负=1/（1+6%）X 6%=5.66%

（“营改增”税率为6%换算实际税负5.66%的原因是，计算营业税的收入是不含税收入，计算“营改增”的收入是含税收入，因此，在计算时，要把含税收入换算为不含税收入，即 不含税收入=含税收入/（1+6%）。

2 、企业所得税变化：我校上述两家企业的企业所得税征收方式为“核定征收”，即：根据当期收入的一定比率（税务机关核定的应税所得率）确定应纳税所得额，然后用应纳税所得额乘以25%税率确定当期应纳所得税额。

用公式表示：

应纳税所得额=当期收入X“税务机关核定的应税所得率”X税率（25%）

2013年及以前“税务机关核定的应税所得率”是5%，2014年沈阳经济技术开发区国税局根据沈阳市国税局规定，我校上述两家企业2014年的“税务机关核定的应税所得率”为8%。即由以前简易税率1.25%（即1 X 5% X 25%=1.25%），调整为2%（即1 X 8% X 25%=2%）

二、涉税实例

1、技术开发合同：

“营改增”税率为0，

企业所得税，简易税率=1X8%X25%=2%

2、技术服务合同：

“营改增”税率为6%，

“营改增”实际税负=1/（1+6%）X6%=5.66%

城建税、教育费附加和地方教育费附加=1 X 5.66% X（7%+3%+2%）=0.68%

（城建税、教育费附加和地方教育费附加分别按“营改增”7%、3%和2%计算）

企业所得税=1/（1+6%）X 2%=1.89%

合计=1/（1+6%）X 6%X（1+7%+3%+2%）+1.89%=8.23%

注：1、以上不包括合同硬件涉税事项，

2、学校提取管理费，见文件化大发【2014】1号。

计划财务处

科研处

2014-07-11